Банк «Югра», получивший в 2016 году от акционеров безвозмездную помощь в размере 28,6 млрд руб., в отчетности по МСФО занес эти средства не в капитал, а в статью «прочие операционные доходы». Такое замечание сделал аудитор кредитной организации BDO относительно отчетности банка по международным стандартам, опубликованной 3 мая.
Отражение акционерной помощи как дохода существенно расходится со стандартами МСФО, говорит ведущий методолог «Эксперт РА» Юрий Беликов. В противном случае финансовый результат был бы меньше на сумму взноса акционеров, поясняет заместитель генерального директора «Финэкспертизы» Наталья Борзова.
По МСФО банк за 2016 год получил 2,3 млрд руб. чистой прибыли. «Если бы операция по вливанию помощи акционеров была отражена только в капитале, но не в доходе, то для оценки финансового состояния, приближенного к реальности, следует вычесть из чистой прибыли помощь акционеров. В этом случае убыток без учета прочего совокупного дохода, который относительно невелик, составил бы 26 млрд руб.», — говорит Беликов.
По словам Алексея Нефедова, безвозмездная помощь акционеров помимо статьи «прочие операционные доходы» учтена также в составе строки «нераспределенная прибыль» в изменении капитала на отчетную дату. «При составлении консолидированной финансовой отчетности банк руководствовался в том числе одним из обязательных принципов МСФО, устанавливающим приоритет содержания над формой представления финансовой информации», — говорит он.
В отчетности банка указывается, что в феврале 2017 года совет директоров принял решение о частичном погашении убытка 2016 года за счет помощи акционеров. Какая часть помощи была оказана таким образом, в документе не указано, но Нефедов уточнил, что на погашение убытков был направлен весь объем помощи акционеров.
Если посмотреть на отчет о движении средств, который дает общую картину результатов о фактически поступивших средствах по итогам 2016 года, то банк получил существенные поступления лишь от инвестиционной деятельности — 10,7 млрд руб. От операционной деятельности чистое движение средств было отрицательным и составило 19 млрд руб., а от финансовой деятельности банк получил лишь 4,3 млн руб., говорится в документе.
По российским стандартам отчетности банк получил за прошедший год убыток в размере 31,7 млрд руб., свидетельствуют данные «Интерфакс-ЦЭА». В результате банк занял 562-е место в рейтинге агентства по финансовому результату банков. За девять месяцев 2016 года чистый убыток «Югры» по МСФО составил 22 млрд руб. «Убыточная деятельность банка связана с доначислением резервов по ссудной задолженности. Для компенсации расходов банка на резервирование основной акционер и осуществил поддержку банка», — поясняет президент банка Нефедов. В первом квартале 2016 года банку пришлось начислить резервы на 21 млрд руб., говорила ранее РБК аналитик Национального рейтингового агентства (НРА) Карина Артемьева.
Нестандартная практика
«Доходы или убытки банка — это результат его деятельности, а не поступления извне. Цель составителя МСФО заключалась в том, чтобы увеличить финансовый результат», — говорит Наталья Борзова.
«Я не припомню, чтобы банки применяли такую практику в МСФО. Понятно, что у банка «Югра» потребность провести эту операцию именно в таком виде возникла из-за того, что банк терпит убытки от своей непосредственной деятельности», — отмечает управляющий директор НРА Павел Самиев.
Ранее в российской отчетности (РСБУ) акционерная помощь проводилась через форму отчета о прибылях и убытках и записывалась как в доход организации, так и в капитал, рассказывает ведущий методолог «Эксперт РА» Юрий Беликов. Однако с первого квартала 2016 года регулятором были внесены изменения в план счетов, и акционерная безвозмездная помощь стала заноситься только в капитал, в доходах она никак не отражалась, отмечает он. «Такие изменения в принципы российского учета были внедрены для того, чтобы приблизить учетную политику по российским стандартам с международными, на которые окончательно российские компании должны перейти с 1 января 2019 года», — говорит эксперт.
Что касается полномочий аудитора, то он до заверения отчетности мог дать рекомендацию банку переклассифицировать операцию, но, в свою очередь, у банка есть право не согласиться с аудитором, поясняет Беликов. «Мнение аудитора и аудируемого лица об учетной политике могут не совпадать, и в таких случаях возникают такого рода оговорки. Из заключения аудитора мы видим, что решение записывать помощь банку через доход было принято советом директоров банка», — указывает Беликов.
Впрочем, такая операция не запрещена, говорит Самиев. «Хотя принципиально скорректированный таким образом финансовый результат в отчетности по МСФО не меняет сути — деятельность банка пока что убыточна, о чем говорит РСБУ», — отмечает он.
Как передал президент банка Алексей Нефедов через внешнюю пресс-службу, «финансовый результат банка крайне важен для развития банка, в том числе продвижения корпоративных продуктов». Требования к прибыльной деятельности банков может предъявляться корпоративными клиентами при проведении тендеров на получение банковских услуг (банковские гарантии, размещение средств на депозиты, зарплатные проекты), говорит управляющий директор по банковским рейтингам «Эксперт РА» Станислав Волков. И если банк не показывает прибыль, то он может лишиться возможности участвовать в таких конкурсах, заключает эксперт.
Аудитор BDO не предоставил своих комментариев.
ПАО «Банк «Югра» — крупный по размеру активов банк, сменивший в октябре 2016 года «прописку» — с ХМАО (город Мегион) на столичную. По данным «Банки.ру», «Югра» занимает 30-е место по активам (319 млрд руб.). Главный источник фондирования банка — средства граждан. Они составляют 180 млрд руб. (56% от всех привлеченных средств). «Югра» входит в топ-20 банков по объему вкладов. Средства предприятий в банке составляют 38 млрд руб. (12%), выпущенные облигации и векселя — 437 млн руб. (0,15%). Банк не кредитовался на межбанковском рынке, говорится на сайте «Банки.ру».
Согласно приведенным на сайте ЦБ данным о контролирующих банк лицах, 52% акций «Югры» принадлежит швейцарской компании Radamant Financial AG, конечные собственники которой — владелец ТЦ «Горбушкин двор» Алексей Хотин, бывший председатель правления банка Юрий Гусев и его президент Алексей Нефедов. 9,4% акций принадлежат Майе Аланджий.
Летом 2016 года банк сообщил, что собирается выйти на IPO для привлечения капитала. Однако позднее решил отложить сделку и заняться привлечением средств от действующих акционеров. В декабре 2016 года банк вернулся к планам провести IPO, в рамках которого он хотел привлечь 1–2 млрд руб.