В последнее время наша компания получает большое количество вопросов о том, можно ли использовать альтернативное гражданство и/или вид на жительство (ВНЖ) в другой стране для того, чтобы перестать считаться налоговым резидентом России и, тем самым, избежать как уплаты российских налогов, так и передачи данных о счетах в иностранных банках и иных аналогичных организациях в российские налоговые органы в рамках автоматического обмена финансовой информацией.
Сама постановка вопроса во многом некорректна. Я постараюсь объяснить, на каких принципах базируется обмен информацией, почему «скрыться» от него невозможно, и что нужно сделать, чтобы обмен причинял минимум неприятностей.
Теория и практика
В 2016 году Российская Федерация подписала Многостороннее соглашение о сотрудничестве между компетентными налоговыми органами (Multilateral Competent Authority Agreement). Таким образом, Россия формально согласилась стать участником процесса автоматического обмена информацией о финансовых счетах физических лиц и организаций. Но это только первый шаг — после подписания документа Россия должна проделать существенную работу по приведению внутреннего законодательства страны в соответствие с требованиями международных договоров, получить формальное согласие от других стран – участниц на обмен и разработать технические решения, которые позволят при соблюдении сохранности персональных данных налогоплательщиков передавать и получать информацию об их счетах в различных финансовых институтах (банках, страховых компаниях и т.п.).
Согласно информации опубликованной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), на сегодняшний день 100 стран согласились участвовать в автоматическом обмене финансовой информацией. В их число входят практически все офшорные юрисдикции, а также популярные среди россиян Великобритания, Кипр, Мальта и Швейцария.
В 2013 году ОСЭР начала работу над созданием Единого стандарта отчетности, известного также под названием Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах, окончательный текст которого был принят в 2014 году. Внедрение Стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах происходит в два этапа: сначала государство присоединяется к международной Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи налоговым делам (MCMAAMTM), а после этого ратифицирует многосторонне соглашение о сотрудничестве между компетентными налоговыми органами (Multilateral Competent Authority Agreement – MCAA).
Кто будет под прицелом
Обмен финансовой информацией осуществляется на основании налогового резидентства клиента банка или иного финансового института, а не на основе гражданства. Это важное уточнение, которое зачастую не принимается в расчет. Получение второго гражданства или ВНЖ даст возможность переехать на постоянное жительство в страну мечты, но если вы при этом останетесь жить в Росии, с налоговой точки зрения ничего не изменится. Для того, чтобы банк Швейцарии или Англии, в котором у вас открыты счета, не передавал информацию о них в Россию, вам необходимо сменить налоговое резидентство и документально доказать этот факт банкирам.
Налоговое резидентство – это принадлежность физического или юридического лица к налоговой системе того или иного государства. Каждое государство имеет собственные критерии, которые определяют налоговое резидентство, например, критерий проживания в стране не менее 183 дней в году (как в России), наличие жилья, наличие экономических и личных интересов (как в Швейцарии, Австрии, Германии) и т.д. США считает налогоплательщиками всех, кто имеет американское гражданство, а также всех владельцев грин-карты. Несмотря на схожесть принципов определения налогового резидентства в разных странах, могут возникнуть ситуации, при которых человек на вполне законном основании будет считаться налоговым резидентом нескольких юрисдикций одновременно. В результате по счетам такого лица в банках, например, Швейцарии, будет осуществляться «множественный» обмен информацией, то есть она уйдет в налоговые органы не одной, а сразу нескольких стран.
То же самое относится и к уплате налогов. Как известно, российский миллиардер Алишер Усманов в 2016 году попал в список 300 самых богатых людей Швейцарии (по версии журнала Bilan). Это означает, что господин Усманов, скорее всего, имеет вид на жительство в Швейцарии (кантон Во) и является ее налоговым резидентом. Одновременно он является налоговым резидентом РФ. Возможно ли это? Конечно, возможно, и ни в коей мере не противоречит ни российскому, ни швейцарскому законодательству. Если Алишер Усманов хочет уменьшить свое налоговое бремя, он может воспользоваться положениями договора об избежании двойного налогообложения между РФ и Швейцарией, и часть налогов, уплаченных им в России, будет зачтена в Швейцарии, и наоборот. Или же Алишер Усманов может платить полные суммы налогов в обеих странах, — решение остается за ним, как за налогоплательщиком.
Что касается различных организаций (а к этой категории относятся не только компании, но и структуры без образования юридического лица, например, партнерства или трасты, а также фонды и иные организации), то автоматический обмен информацией может коснуться не только их самих, но и так называемых «контролирующих лиц», если организация удовлетворяет определенным критериям.
Рассмотрим пример. Гражданин России постоянно проживает на территории Швейцарии (и поэтому является ее налоговым резидентом) и открывает счет в банке на территории Англии. При открытии счета банк потребует от потенциального клиента заполнить специальную анкету (Self Certification Form) и сообщить о себе следующую информацию: имя и фамилию, гражданство (национальность), дату рождения, страну и адрес проживания, контактный телефон, а также ИНН (при наличии) и страну (или страны), в которых у клиента есть налоговые обязательства (то есть те страны, в которых он считается или может считаться налоговым резидентом). Этот список не является полным. Каждый банк разрабатывает свои формы, учитывающие требования законодательства страны, в которой он ведет деятельность, а также внутренние инструкции самого банка. Если российский гражданин предоставит о себе полную информацию и подкрепит ее документами, например, счетом за коммунальные услуги по адресу проживания в одном из городов Швейцарии, сертификатом швейцарского налогового резидента и т.п., то по окончании очередного финансового года банк в Англии отправит информацию о счете клиента в местную налоговую службу, а та, в свою очередь, по каналам автоматического обмена передаст ее налоговым органам Швейцарии, поскольку гражданин России является налоговым резидентом Швейцарии, и у банка есть информация и документация, подтверждающая этот факт. В ситуации этого примера информация не будет передаваться в ФНС России.
Грамотное планирование
Для того чтобы избежать автоматического обмена информацией, лучше всего хранить накопления в банках страны постоянного проживания и налогового резидентства (внутри страны во многих случаях действуют законы о банковской тайне, как например, в Швейцарии), либо перевести деньги в финансовые учреждения той страны, которая не присоединилась и не планирует присоединяться к Стандарту автоматического обмена информацией (CRS). Так, например, Албания и США не подписали это соглашение. Если кто-то не готов хранить свои сбережения в банках Албании, то может открыть счет в одном из банков США.
Если вы собираетесь рассмотреть смену налогового резидентства (а для этого сначала необходимо оформить ВНЖ или разрешение на проживание в выбранной стране), то разумно выбрать юрисдикцию, которая предлагает резидентам мягкий налоговый режим, который позволяет легально минимизировать налоговую нагрузку. Россиянам будут интересны Мальта, Монако, Кипр, Португалия, Андорра, Великобритания и ОАЭ. В некоторых из этих стран действуют программы, которые позволяют получить ВНЖ или даже гражданство через инвестиции. Стоит иметь в виду, что большинство этих стран участвуют или собираются участвовать в автоматическом обмене. Это означает, что правительственные органы будут рано или поздно располагать всей информацией о счетах и иных финансовых интересах физических и юридических лиц. Но если вы платите все налоги, то волноваться не о чем. Если, конечно, правительство страны проживания и налогового резидентства обеспечивает сохранность персональных данных своих жителей, включая данные об их финансовом положении, и эти данные не оказываются в открытом доступе (в интернете или на рынке) в результате хакерских атак, из-за коррупции чиновников или халатности сотрудников налоговых органов.
Альтернативным вариантом может быть переезд на постоянное место жительства в страну, которая не подписала соглашение об обмене информацией. Таких стран немного, и граждане этих государств уже начинают сталкиваться с отказом в открытии иностранных счетов в банках некоторых стран. Соединенные Штаты не подписали конвенцию, и вряд ли американцев ждут какие-либо санкции. Поэтому одним из вариантов может быть перевод активов в США. Но у этой опции есть свои минусы, поэтому необходимо объективно оценить все возможности и риски.
Времена меняются, и мир становится более прозрачным, чем еще 10 лет назад, но существуют разумные и, главное, законные способы адаптироваться к изменяющимся условиям.