Иностранные инвесторы и бизнесмены всегда внимательно изучают юрисдикции с привлекательными условиями налогообложения. При этом сегодня их интересуют не только налоговые льготы, но и дополнительные преимущества, такие как, например, вид на жительство (ВНЖ).
Еще недавно Швейцария была одним из самых интересных вариантов для состоятельных инвесторов: соглашаешься платить фиксированный аккордный налог и получаешь швейцарский ВНЖ. Однако в декабре 2016 года итальянское правительство специальным декретом ввело режим «фиксированного» налогообложения для новых резидентов Италии. И хотя новый налоговый режим только начал действовать, эксперты уже называют его реальной альтернативой швейцарской системе. Попробуем сравнить две схемы и разобраться в их плюсах и минусах.
Преимущества в цифрах
Швейцария готова предоставить иностранцу ВНЖ, если он согласится каждый год платить фиксированный, или аккордный, налог на свои доходы – от CHF 150 000 до CHF 1,5 млн и более в год в зависимости от кантона и от состоятельности заявителя. Размер налога зависит не столько от доходов, сколько от расходов и образа жизни заявителя и членов его семьи, и рассчитывается для каждого случая индивидуально. Желающие переехать на место жительства в Швейцарию должны быть готовы до подписания налогового соглашения с властями кантона предоставить информацию обо всех своих швейцарских и иностранных активах и регулярных доходах. На практике минимальная сумма налога для граждан третьих стран составляет от CHF 250 000 (около EUR 230 000) в год. В заявление можно включить близких родственников (супруга/супругу и детей до 18 лет). В Швейцарии налог на доходы уплачивается домохозяйством, а не каждым отдельным налогоплательщиком. То есть семья, состоящая из мужа, жены и несовершеннолетних детей, будет платить CHF 250 000 налогов в год, плюс от CHF 18 000 до CHF 25 000 взносов в фонды социального страхования на каждого совершеннолетнего члена семьи до достижения им пенсионного возраста, то есть 65 лет.
Итальянская программа предлагает другие условия состоятельным налогоплательщикам-иностранцам, которые хотели бы стать налоговыми резидентами Италии. Главный заявитель платит фиксированную сумму EUR 100 000 вне зависимости от размера доходов. Предоставлять информацию об иностранных активах не нужно. Режим действует максимум 15 лет. В заявление можно включать большее число родственников по сравнению со Швейцарией — родителей, братьев/сестер, детей любого возраста и их супругов. В Италии каждый совершеннолетний финансово независимый житель страны платит налоги самостоятельно. Согласно новым правилам каждый совершеннолетний родственник главного заявителя должен заплатить дополнительные EUR 25 000. Семья в составе мужа, жены и двоих несовершеннолетних детей должна будет платить в год EUR 125 000, то есть практически в два раза меньше, чем в Швейцарии. Важное отличие от швейцарской схемы — в отсутствии зависимости между родственниками и главным заявителем. Если, например, жена уходит от мужа, она может подать заявление в налоговые органы, доплатить EUR 75 000 и продолжать жить в Италии и пользоваться преимуществами налоговой системы. Муж в такой ситуации также может остаться в стране и продолжать выплачивать «свой» налог в размере EUR 100 000. Родственники основного заявителя, включенные в заявление на предоставление специального налогового статуса, могут проживать отдельно от него и не должны быть привязаны к одному адресу. Это делает итальянскую систему более гибкой.
Кто может стать участником
Жители обеих стран, пользующиеся преимуществами «аккордного» (в Швейцарии) или «специального» (в Италии) режимов налогообложения, автоматически считаются налоговыми резидентами соответствующей страны.
На «специальный» налог в Италии могут претендовать только те, кто не был налоговым резидентом Италии предыдущие 9 лет из 10. Если инвестор решил уже сейчас воспользоваться новой схемой, то есть стать налоговым резидентом Италии в 2017 году, он и его родственники должны зарегистрироваться в регистрационной службе (registry of the Italian resident population) по адресу своего проживания в Италии, и до 30 марта 2018 заплатить рассчитанный в соответствии с правилами программы налог. Если заявитель задержится с оплатой налога, допустим, заплатит 1 апреля 2018 года, то он «потеряет» год, то есть по итогам 2017 налогового года будет считаться «обычным» налогоплательщиком, а, значит, будет обязан заплатить налог на свои доходы по обычной, прогрессивной шкале. Затем до 30 сентября 2018 года необходимо подать обычную налоговую декларацию и проинформировать органы о желании воспользоваться специальным налоговым режимом (поставить «галочку» в соответствующем месте налоговой декларации). Больше ничего не нужно.
В Швейцарии процедура получения разрешения на уплату аккордного налога сложнее, это более длительный процесс. Решение принимается налоговыми властями кантона, а затем подтверждается на федеральном уровне.
Иммиграционный статус
Оформление так называемого налогового соглашения и уплата аккордного налога – один из вариантов получения ВНЖ Швейцарии. Это самый дорогой, но и самый простой способ, которым могут воспользоваться выходцы из третьих стран (не входящих в ЕС), если они хотят поселиться в Швейцарии. Виды на жительство, выдаваемые для состоятельных налогоплательщиков, не квотируются. Все остальные виды на жительство, связанные с оформлением разрешения на работу, подлежат квотированию, и получить такую квоту маленькой компании крайне сложно. Вид на жительство нужно продлевать ежегодно. ВНЖ, полученный на основании налогового соглашения, не позволяет работать в стране. Через 10 лет можно получить ПМЖ, и еще через два года — подавать прошение о получении гражданства. Процесс получения ВНЖ для желающих воспользоваться схемой аккордного налогообложения занимает от 2 до 4 месяцев.
В Италии иностранцы, которые хотели бы воспользоваться специальным налоговым режимом, могут получить иммиграционный статус elective resident, который дает право проживать в стране, но не дает права на работу. Для иностранных инвесторов предусмотрена ускоренная процедура получения визы (разрешение на проживание), процесс занимает около месяца. Граждане неевропейских стран могут претендовать на итальянское гражданство через 10 лет проживания в стране (или через 4 года для граждан стран ЕС). У многих претендентов на аккордный налог, возможно, уже есть разрешение на проживание в Италии, но раньше из-за высоких налогов им было невыгодно жить в стране постоянно и становиться ее налоговыми резидентами, а теперь эта проблема отпала.
В декабре 2016 года, одновременно с объявлением о введении нового налогового режима, итальянское правительство также представило новую инвесторскую визу. Иностранные граждане смогут получить вид на жительство, выбрав один из следующих вариантов инвестиций: от EUR 500 000 в итальянские «стартапы», от EUR 1 млн в акционерный капитал итальянских компаний или от EUR 2 млн в государственные облигации Италии. Также можно пожертвовать EUR 1 млн в социально значимые проекты, но в этом случае инвестиции становятся невозвратными. Инвесторская виза будет выдаваться на 2 года с возможностью продления еще на три года. Впоследствии можно получить ПМЖ и гражданство Италии. Эта виза не требует постоянного проживания на территории страны. Представители итальянского правительства обещают, что принимать документы на новую визу начнут уже через несколько месяцев, то есть к осени 2017 года.
***
Италия выступила с заманчивым предложением к иностранным инвесторам – как тем, кто хочет проживать в стране, так и тем, кто хочет просто получить европейский ВНЖ. Таким образом, Италия весьма удачно присоединилась к борьбе за иностранные инвестиции, что делает ее новым игроком на рынке инвестиционной иммиграции. Конечно, все новое вызывает опасения, но, судя по всему, риск оправдан.